视频 | G20达成“世纪税改” 如何助力重振“全球化”？

全球税改再迈出重要一步，或将影响全球经济秩序重塑，同样也是全球化进程中的重要“纠偏”。

继今年6月七国集团（G7）财长就税改达成协议后，当地时间7月10日，二十国集团（G20）财长与央行行长会议宣布“已就更稳定、更公平的国际税收框架达成历史性协议”，只待10月份G20峰会“一锤定音”。

这份“历史性协议”其实与经济合作与发展组织（OECD）于7月初发布的《关于解决经济数字化带来的税收挑战的两大支柱解决方案的声明》有关。参与OECD税制改革谈判的139个国家和地区中，已有130个签署了关于国际税收体系改革的联合声明，明确支持设立至少15%的全球最低企业税，并确保大型跨国企业在其经营和赚取利润的地方纳税。

G20围剿“避税天堂” 税改方案“釜底抽薪”

一些媒体以“世间再无避税天堂”评论这次“世纪税改”所引发的震动。

在中国现代国际关系研究院研究员陈凤英看来，这种说法显得有些夸张，但其意义确实是“釜底抽薪”的大动作。首当其冲的是就是零关税的维尔京群岛、巴慕达群岛等大家熟知的“避税天堂”。而爱尔兰和匈牙利，这两个以低税率闻名的欧盟国家，则拒绝签字，爱尔兰是很多跨国公司在欧盟的总部所在地。

近几十年，世界上很多国家都依靠降低企业税率吸引跨国企业投资。从2001年至今，全球平均企业税率已由27%降至20.2%。更严重的是，跨国企业尤其是一些互联网科技巨头，在各国不同税制间套利，并通过所谓“避税天堂”，逃避税收转移利润。

爱尔兰以低税率吸引了众多跨国公司

经济学家认为，企业税率“逐底竞争”极具破坏性，不仅为跨境避税行为提供便利，也让低税经济体之外的大多数国家蒙受损失。据联合国估算，每年各国因跨国公司利润转移而损失的税款高达5000亿至6000亿美元。

陈凤英指出，税收“逐底竞争”损害了税收正义，拉大了贫富差距，使得利益受损的群体对全球化越发不满。G20和经合组织在2008年金融风暴后阻击“避税天堂”。2009年4月，G20伦敦峰会明确呼吁采取行动打击国际逃避税，可以说是拉开这次行动的序幕。

应该看到，跨国公司逃税早已成为众矢之的。放任下去，只会损害全球化进程，刺激民粹主义的高涨，而此次全球税改有望带来重振全球化的转机。

税改“两大支柱”如何堵住“避税窟窿”？

经过十余年的谈判，最终达成共识的全球税改方案推出了“两大支柱”。在陈凤英看来，这“两大支柱”针对性地从两个方向堵住了“堵住跨国企业通过低税地避税的路径”。不但能为各国带来税收增长，并且将改善营商环境，助长公平竞争风气。

“第一支柱”确保大型跨国企业在其实施商业活动并取得利润的市场缴纳公平的税额，尤其是诸如Facebook（脸书）、谷歌、苹果等跨国数字企业，虽然没有在当地开设任何实体门店和注册分公司，也应将其利润更公平地分配给利润来源国政府。预计每年将在各国和地区间重新分配约1000亿美元的收入。

“第二支柱”则是通过引入全球最低企业税管控各国之间的财税竞争。根据OECD测算，若确立至少15%的全球最低企业税，则预计每年将为各国带来约1500亿美元的额外税收收入。

不过，值得注意的是，实施“两大支柱”方案后，尽管跨国公司的税负会有所增长，但是，税改侧重于结构性税负调整，而非单纯加税。

“世纪税改”方案背后的美国身影

自2013年起，经合组织一直借助G20平台推动全球税改行动，呼吁各国共同打击不合理的跨境避税。2019年，经合组织提出税收改革第二阶段倡议，其中就包括设定全球最低企业税率。不过当时，这项议题并未掀起太大波澜。

为何时隔两年，全球最低企业税率提案就能“瓜熟蒂落”？外界认为，这与美国的态度转变密不可分。

陈凤英则认为，革除全球税收弊政，已成为疫后欲重振经济的各国普遍的愿望，这正是此次全球税收谈判能够取得突破的基础，是“大势所趋”。不过也要看到，拜登政府踢出的“临门一脚”。

OECD的研究显示，美国跨国公司海外利润簿记在“避税天堂”的比例，已经由2000年前后的30%提高到2019年的60%。陈凤英指出，这显然是处处标榜“公平、正义”的民主党所不能忍的。

美国财长耶伦在威尼斯

今年2月，美国财长耶伦宣布，将在向科技企业征收数字税问题上放弃前任的保护性条款（“安全港”原则）。与此同时，拜登政府推出一揽子增税计划，包括设定全球最低企业税率。4月，耶伦呼吁G20对全球跨国公司施行最低21%的税率；5月，美方又主动将最低税率下调为15%，以降低谈判难度。今年6月5日，G7财长又在伦敦达成一致，支持把全球最低企业税率设为15%。

陈凤英分析，这是美国政府国内税制改革的一部分，既提高富人税，又提高企业税，以促使跨国公司资金回流。与此同时，这也是美国对全球化过程中企业竞争“失衡”、大笔税收收入外流的不满。此外，特朗普政府时期，因为向数字企业征税问题而与欧盟闹得不可开交，而拜登政府通过这次税改，无疑可以修复“跨大西洋伙伴关系”。

参与全球税改，对中国意味着什么？

外界注意到，中国政府也签署了全球税改声明。

在陈凤英看来，这是积极拥抱全球化的中国，基于深思熟虑的战略决策。中国正在进行的税制改革必将与国际接轨，而中国也在积极参与谈判协商，努力地发出“中国声音”，重塑全球化的规则。

财政部部长刘昆出席G20财长和央行行长会议

至于加入这次世纪税改，对于中国以及中国企业有何影响？这也是大家十分关心的话题。

分析普遍认为，在最低企业税率方面，目前，中国的企业所得税优惠税率就是15%，适用于一些高新技术企业及海南自贸港鼓励企业等，因此，国外投资者来华投资，不会出现因为低于全球最低税税率而需要补税的情况。而对于中国“走出去”的企业而言，可能会面临新的合规义务和挑战。

陈凤英语重心长地表示，应当正视当前国内收入分配出现的问题，那么，以参与全球税改促进国内增进税收正义、改善营商环境，也是中国经济必将走的路。

（看看新闻Knews记者：李瑶）